DOI: 10.21202/1993-047X.10.2016.2.170-185

Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода

Цель: определение характеристик деструктивного воздействия налогообложения добавленной стоимости в режиме налога на добавленную стоимость на социально-экономическое положение Российской Федерации.

Методы: в основу исследования положена комплексная экономико-правовая методология с использованием институционального подхода, учитывающего специфику внутринациональных социально-экономических и правовых реалий, определяющих условия функционирования отраслей и отдельных предприятий российской экономики.

Результаты: рассмотрены условия и особенности введения НДС в Российской Федерации; вскрыты причины формирования и упрочения в отечественной налоговой системе проблемного налогообложения добавленной стоимости; проанализированы социально-экономические последствия применения НДС; обоснована состоятельность идеи замены НДС налогом с оборота.

Научная новизна: сформулировано концептуальное положение о том, что в реалиях реформируемой экономики Российской Федерации нормативно-правовой контур налогообложения добавленной стоимости дополняет накапливаемый разрушительно-деструктивный потенциал, преграждающий путь к индустриальному росту в национальной экономике, расширяет асимметричность условий функционирования различных форм собственности, а фактичность отечественного переходного периода не соответствует основной идее и задачам НДС как института эффективного перемещения значительной части вновь создаваемой добавленной стоимости в социальные сектора и модернизирующего влияния на производительные силы в целях технологического совершенствования промышленности.

Практическая значимость: положения и выводы статьи могут быть использованы при обсуждении вопросов о необходимости реформирования в Российской Федерации НДС, в том числе путем перехода к налогу с оборота.
 

налоговое право; НДС; правовое регулирование налогообложения; принцип экономической обоснованности налога; ставка НДС; концепция развития налоговой системы
 

1. Современный НДС / Эбрилл Л., Кин М., Боден Ж.-П., Саммерс В. М.: Весь мир, 2003. 274 c.
2. Крохина Ю. А. Правовой принцип экономической обоснованности налога // Налоги и финансовое право. 2012. № 3. С. 141–146.
3. Крохина Ю. А. Принцип экономической обоснованности налога в правовых позициях КС РФ // Налоговед. 2004. № 7. С. 7–15.
4. Крохина Ю. А. Налоговое право России. М.: Норма, 2003. 656 с.
5. Пенингтон М. Классический либерализм и будущее социально-экономической политики. М.: Мысль, 2014. 452 с.
6. Шумпетер Й. А. Теория экономического развития. Капитализм, социализм и демократия. М.: ЭКСМО, 2008. 864 с.
7. Майбуров И. А., Иванов Ю. Б. Налоговые реформы. Теория и практика. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. 463 с.
8. George S. An awkward partner: Britain in the European Community. Oxford University Press, 1998.
9. Вавилова М. А. НДС в системе косвенных налогов Европейского союза и Российской Федерации: Сравнительно-правовой анализ: дис. ... канд. юрид. наук. М., 2007. 151 c.
10. Boettke P., Coyne C., Leeson P., Sautet F. The Comparative Political Economy // Review of Austrian Economics. 2005. No. 18 (3–4). Pp. 281–304.
11. Доклад Стиглица. О реформе международной валютно-финансовой системы: уроки глобального кризиса. Доклад комиссии финансовых экспертов ООН. М.: Междунар. отношения. 2012. 328 с.
12. Русакова О. В. КС РФ и иные высшие судебные инстанции как источники налогового права по НДС // НДС: проблемы и решения. 2012. № 12. С. 56–60.
13. Кочкалов С. А. Возмещение экспортного НДС: теоретические и практические аспекты // Современное право. 2010. № 7. С. 81–86.
14. Шишкин Р. Н. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость / под ред. Н. А. Поветкиной. М.: Юриспруденция, 2012. 128 с.
15. Социально-экономические риски: диагностика причин и прогнозные сценарии нейтрализации / под ред. В. А. Черешнева, А. И. Татаркина. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2010. 1200 с.
16. Зорькин В. Д. Россия должна взять правовой барьер (к двадцатилетию Конституции Российской Федерации) // Журнал конституционного правосудия. 2013. № 6. С. 1–12.
17. Казакова М. В. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога. М.: ИЭПП, 2010. 128 с.
18. Бачурин Д. Г. Межбюджетное перераспределение НДС как основа отечественного налогово-бюджетного федерализма // Современная наука: Актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2015. № 11–12. С. 123–130.
19. Садков В., Аронов Д. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика // Налоги. 2007. № 18. C. 10–14.
 20. Баценков Н. Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость // Налоги. 2014. № 6. С. 3–6.
21. Бачурин Д. Г. Система НДС как социально-правовой институт переходного периода // Журнал правовых и экономических исследований. 2016. № 1. С. 23–27.
22. Казакова М. В. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога. М.: ИЭПП, 2010. С. 96.
23. Бачурин Д. Г. Внеэкономическое номенклатурное посредничество и сопутствующее ему незаконное возмещение НДС // Вопросы экономики и права. 2016. № 3. С. 19–31.
24. Грехениг К., Гелтер М. Трансатлантические различия в правовой мысли: американский экономический анализ права против немецкого доктринализма // Вестник гражданского права. 2010. № 6. С. 207–278.
25. Kaplow L., Shavell S. Why the Legal System is Less Efficient Than the Income Tax in Redistributing Income // Journal of Legal Studies. 1994. Vol. 23. P. 667.
26. Calabresi G. The Cost of Accidents. Yale University Press, 1970. P. 24.
27. Calabresi G. An Exchange: About Law and Economics: A Letter to Ronald Dworkin // Hofstra Law Review. 1980. Vol. 8. P. 553.
 28. Кавкаева Н. В. Основы экономики и технологий важнейших отраслей хозяйства. М., 2015. 236 с.
29. Пирога С. С., Пирога И. С. Главный недостаток НДС – налоговые правоотношения между плательщиками // Налоги. 2014. № 4. С. 45–48.
 30. Madison J. The Federalist Number Ten / in Benjamin F. Wright, ed., The Federalist. Cambridge: The Belknap Press. 1961. P. 131.
31. Рыкунова В. П. НДС и налог с продаж: исторический аспект применения // Современная наука. Серия: Экономика и право. 2011. № 2. URL: http://www.nauteh-journal.ru/index.php/---ep02-11/282 (дата обращения: 20.03.2016).
32. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 3. Кн. 3. Гл. 25: Кредит и фиктивный капитал. М.: Политиздат, 1985. С. 394–407.
33. Покровский И. А. Основные проблемы гражданского права. М.: Статут, 1998. 353 c.
 

Бачурин Д. Г. Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода // Актуальные проблемы экономики и права. 2016. Т. 10, № 2. С. 170–185.

 

Контент доступен под лицензией
Attribution-NonCommercial-NoDerivs 3.0
Unported (CC BY-NC-ND 3.0)